企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)及财务报表填报说明

参考文件:国家税务总局公告2021年第3号 国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》的公告及附件

一、 本表适用范围:查账征收的居民企业在月(季)预缴纳税申报时填报。

二、 表头

(一)所属期

1、正常经营的纳税人，填报税款所属期月(季)度第一日至税款所属期月(季)度最后一日，即1.1-3.31;1.1-6.30;1.1-9.30;1-12.31

2、年度中间开业的纳税人，在首次月(季)度预缴纳税申报时，填报开始经营之日至税款所属月(季)度最后一日，以后月(季)度预缴纳税申报时按照正常情况填报;即开始经营之日至所属日

3、年度中间终止经营活动的纳税人，在终止经营活动当期纳税申报时，填报税款所属期月(季)度第一日至终止经营活动之日，以后月(季)度预缴纳税申报时不再填报。即自1.1-终止经营之日

(二)优惠及附报事项信息

本项下所有项目按季度填报

1、 从业人数:必报项目

从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。合同工+劳务派遣

汇总纳税企业总机构填报包括分支机构在内的所有从业人数。总机构+分机构

各季度平均值=(季初值+季末值)÷2

截至本税款所属期末季度平均值=截至本税款所属期末各季度平均值之和÷相应季度数。

例如:三季度填报，(一季度+二季度+三季度)平均值/3

2、 资产总额(万元): 必报项目

各季度平均值=(季初值+季末值)÷2

截至本税款所属期末季度平均值=截至本税款所属期末各季度平均值之和÷相应季度数

例如:三季度填报，(一季度+二季度+三季度)平均值/3

3、 小型微利企业:必报项目

以下条件必须同时具备:本年从业人数季度平均值不超过300人、资产总额季度平均值不超过5000万、非禁止限制行业且本年累计实际利润额/上年应纳税所得额不超过300万。

(三)预缴税款计算:

预缴方式为“按照实际利润额预缴”的纳税人，填报第 1 行至第 16 行

预缴方式为“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”的纳税人填报第 10、11、12、13、14、16 行

预缴方式为“按照税务机关确定的其他方法预缴”的纳税人填报第 16 行

该项下本年累计数均指即1-3月、1-6月、1-9月、1-12月

1、 第 1 行“营业收入”:按照利润表数据，累计本年营业收入，主营业务收入+其他业务收入

2、 第 2 行“营业成本”: 按照利润表数据，累计本年营业成本，主营业务成本+其他业务成本，不含营业外支出和期间费用

3、 第 3 行“利润总额”: 按照利润表数据，本年累计利润总额;利润总额与营业收入、营业成本没有固定的逻辑关系，即营业收入-营业成本不等于利润总额

4、 第 4 行“特定业务计算的应纳税所得额”: 房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入，按照税收规定的预计计税毛利率计算出预计毛利额，扣除实际缴纳且在会计核算中未计入当期损益的土地增值税等税金及附加后的金额，在此行填报。未完工开发产品预售收入-(1+9%)*3%)*(15%、10%、5%、3%)-未计入当期损益的土增、附加等税金，此项为本年累计数。

5、 第 5 行“不征税收入”:填报已经计入利润总额但税法规定的不征税收入的本年累计金额。

6、 第 6 行“资产加速折旧、摊销(扣除)调减额”:填报税收上享受加速折旧、摊销优惠政策后，税收的折旧额、摊销额大于同期会计上的折旧额、摊销额的纳税调减本年累计金额。根据《资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》(A201020)填报

7、 第 7 行“免税收入、减计收入、加计扣除”:填报根据税收规定的减免、加计等项目的本年累计金额，可增加行次，每个事项仅能填报一次。

8、 第 8 行“所得减免”: 填报税收规定的所得减免优惠事项的名称和本年累计金额，可以增加行次，但每个事项仅能填报一次

9、 第 9 行“弥补以前年度亏损”:填写截至本税款所属期末以前年度尚未弥补亏损的本年累计金额。此处在一季度申报企业所得税时，可以弥补上年度亏损，但年度所得税汇算必须在季度所得税前申报。

10、 第 10 行“实际利润额 \ 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额”:

预缴方式为“按照实际利润额预缴”的纳税人，根据本表相关行次计算结果填报，第 10 行=第 3+4-5-6-7-8-9 行;

预缴方式为“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”的纳税人，填报按照上一纳税年度应纳税所得额平均额计算的本年累计金额。

11、 第 11 行“税率(25%)”:填报 25%。

12、 第 12 行“应纳所得税额”:根据相关行次计算结果填报。

13、 第 13 行“减免所得税额”:根据相关行次计算结果填报。

14、 第 14 行“本年实际已缴纳所得税额”:填报纳税人按照税收规定已在此前月(季)度申报预缴企业所得税的本年累计金额。

15、 第 15 行“特定业务预缴(征)所得税额”:填报建筑企业直接管理的跨地区设立的项目部在项目所在地预交的所得税的本年累计金额。

16、 “跨地区经营汇总纳税企业总机构”的纳税人填报第 17、18、19、20 行;

17、 “跨地区经营汇总纳税企业分支机构”的纳税人填报第 21、22 行。

三、 季度财务报表的填报说明

政策依据:财会〔2019〕6号关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知财会[2011]17号 财政部关于印发《小企业会计准则》的通知财务报表类别:小企业财务报表和一般企业财务报表

一般企业财务报表分为:

已执行新金融准则、新收入准则和新租赁准则的企业

未执行新金融准则、新收入准则和新租赁准则的企业

1、 资产负债表

资产负债表报送的是时点数据，期末余额就是当季度的数。年初余额就是当年的年初数据。

2、 利润表

利润表反应的是时期数据，报送的期间不同，填写数据也不一致。

一般企业的财务报表(含未执行和已执行新准则):

本期金额:填报本年1月1日至申报所属季度最后一天的本年累计数

上期金额:填报上年同期累计数

比如第二季度本期金额就是本年1-6 月的数据，上期金额就是去年1-6 月的数据

小企业财务报表:

本年累计金额:反映自年初起至报告期末止的累计实际发生数，比如第二季度季报本年累计数就是1-6 月的数据。

本月金额:为报告期金额，如为月报就是本月的发生数，如为季报就填本季的发生数，如为年报就是本年度的发生数，比如第二季度是季报，那本期数就是4 月、5 月、6 月这三个月的合计数

3、 现金流量表:

同利润表填写方法